Förstod inte kundens verksamhet – revisor varnas

En auktoriserad revisor som driver en mindre byrå i södra Sverige varnas av Revisorsinspektionen (RI) på grund av flera brister i hennes arbete i ett aktiebolag från 2019 till och med 2021. RI mottog en underrättelse från Skatteverket som föranledde att ärendet öppnades.

I underrättelsen från Skatteverket står det bland annat att de misstänker att bolaget som revisorn varit verksam i medverkat till åtgärder som “skäligen kan antas vara vidtagna i syfte att dölja att pengarna härrör från brott eller brottslig verksamhet eller för att främja möjligheterna för någon annan eller sig själv att tillgodogöra sig pengarna.”

Enligt uppgifter från Skatteverket har klienten bedrivit fakturaservice, alltså att de mot en viss provision av fakturabeloppet tar emot betalning från bolagets kunder till sitt bankgiro. Bolaget har dessutom gjort banköverföringar till bankkonton utomlands som tillhör kundföretagen.

RI menar att revisorn inte verkar ha förstått vad dennes klient egentligen bedrivit för verksamhet.

“Hon har inte vidtagit tillräckliga åtgärder för att förstå det i ärendet aktuella bolagets verksamhet och har därigenom inte heller skapat sig förutsättningar för att kunna identifiera och bedöma riskerna i verksamheten”, skriver RI i beslutet.

Fakturaservice, som i det här fallet ser ut att ha varit bolagets huvudsakliga verksamhet, nämns knappt alls i revisionsdokumentationen. Inte för något av åren fanns det någon dokumentation som avser intäkts flödet och tillhörande kontroller, och heller inte någon beskrivning av vilka villkor som gällde. Vidare har revisorn uppgett att hon inte fått någon information om att bolaget hade haft konto i en utländsk bank, men RI poängterar att detta framgår från de fakturor som finns i dokumentationen.

På grund av ovan nämnda skäl gör RI bedömningen att hon inte vidtagit tillräckliga åtgärder för att skaffa sig en förståelse av den väsentliga del av bolagets verksamhet som fakturaservicen utgjorde, i enlighet med ISA 315. 

För två av räkenskapsåren ska revisorn heller inte ha inhämtat engagemangsbesked från bolagets bank, utan endast förlitat sig på årsbesked för bolagets bankkonto. Därför har revisorn saknat väsentliga revisionsbevis för de aktuella åren, menar RI.

För samtliga tre räkenskapsår 2019-2021 som revisorn haft uppdrag i bolaget hade skatter och avgifter betalats in för sent. Revisorn hade dock bara anmärkt på detta för år 2021.

Utöver redan nämnda brister har revisorn åsidosatt sina skyldigheter enligt penningtvättslagen, bland annat genom att dokumentationen inte innehållit någon dokumentation av de kontroller av kundens och dess företrädares identitet. Revisorn skyller på att hennes kopiator var trasig när kontrollerna genomfördes, och att hon därför inte kunde ta någon kopia på ID-handlingen.

Revisorn tilldelas en varning på grund av omfattningen av ovan nämnda brister.

Läs hela beslutet Dnr 2023-1423.